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智业软件被指偷税 六宗税收行政处罚待核查

2017-09-13 15:24 来源:中国经济网

近日,谋求创业板上市的智业软件在9月预披露了第三稿的招股书,公司拟发行2260.00万股,拟募集资金约3.04亿元。不过根据公司披露的各项财务数据,智业软件严重依赖国家税收优惠及政府补助,并且还被媒体指出存在偷税漏税嫌疑。

(原标题:智业软件被指偷税 上半年经营现金净额-9000万)

招股书显示,智业软件2014年、2015年缴纳的房产税、土地使用税、车船税均为零,这对于拥有1300多名员工、年收入3.4亿元、净利润超过5000万元的软件企业来讲难以令人信服。智业软件披露公司办公用房现值308.34万元,但实际上周边单价比该价格高8倍以上,微信公众号“道口财经”指出智业软件的财务数据极度不规范,税收方面存在重大的疏漏。

另外2017年前6个月,智业软件经营活动产生的现金流净额为-9084.24万元,同期公司净利润仅318.78万元,而税收优惠金额合计1174.11万元,超净利润3.68倍。

事实上,智业软件2014年至2016年税收优惠和政府补助合计分别为1287.95万元、4449.71万元、4547.49万元,3年间增长了300%以上。公司每6块钱的净利润中,有4块钱来自于税收优惠和政府补助。

中国经济网致电智业软件董秘办,但截至发稿时智业软件依旧保持沉默。

连续两年三项税金为零是否偷漏税?

根据智业软件披露的招股书显示,公司“税金及附加”科目明细中,房产税、土地使用税、车船税的2014年度、2015年度发生额均为“零”,2016年时才分别缴纳了3.21万元、0.45万元和700元。

智业软件被指偷税 上半年经营活动现金为负.jpg

按照2015年车船税的标准推算,智业软件2016年度公司旗下只会有一辆排量在2.0至2.5升或两辆排量在1.0升至1.6升的公务用车。对于拥有1300多名员工、年收入3.4亿元、净利润超过5000万元的软件企业来讲,显然是难以令人信服。

另外据微信公众号“道口财经”报道,招股书显示智业软件旗下两处商业用房和办公用房共2129平米,分别购自2008年和2015年。根据我国税法的规定,企业自有房产需要每年缴纳房产税,税率为账面价值的1.2%。智业软件披露截至2016年底时拥有的固定资产情况,其中房屋及建筑物原值543.81万元,折旧235.46万元,现值308.34万元。

不过,智业软件2015年取得房产证的思明区观日路24号1121.95平米办公用房,同一条街道上的二手住宅单价已高达每平米4.5万元,即使按商业用楼是住宅楼单价一半的普遍价格推算,该公司购置的房产单价与市价相差8倍以上。“道口财经”指出除非思明区观日路24号房产系公司自有,只是2015年时才取得房产证。那么这意味着该公司在报告期内存在漏缴房产税的行为。

因为根据智业软件2014年至2016年度固定资产情况,公司在上述三个会计年度中是有房产和车辆的,但2014年度和2015年度房产税、车船税却都为“零”。“道口财经”指出智业软件的财务数据极度不规范,存在重大的疏漏。

六宗税收行政处罚待核查

招股说明书披露,智业软件在税收方面存在6笔行政处罚。第一次是克拉玛依智业因逾期申报2013年度企业所得税,被克拉玛依市克拉玛依区地方税务局处以200元的罚款。第二次是智业软件北京分公司因逾期申报2013年12月城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加等附加税,被北京市朝阳区地方税务局第七税务所于2014年12月1日予以行政处罚,罚款100元。

第三次是因云南汇众逾期申报2013年12月应缴纳的个人所得税及印花税,被昆明市五华区地方税务局三分局于2014年9月3日对云南汇众处以罚款200 元。第四次是因智业软件河南分公司逾期申报2015年8月增值税,被郑州市金水区国家税务局第二税务分局于2015年9月21日对智业软件河南分公司处以罚款200元。

第五次是因智业软件青岛分公司2015年4月1日至2015年6月30日期间未在规定期限办理纳税申报和报税资料,被青岛市地方税务局市南分局于2015年8月28日对智业软件青岛分公司处以罚款2000元。第六次是因智业软件未经批准擅自编印内部资料性出版物,2017年2月7日,厦门市文化市场综合执法支队出具《行政处罚决定书》,鉴于当事人不以盈利为目的,且第1次违规,属轻微档,决定对当事人给予警告,并处500元罚款。

而这些处罚也引来证监会的重视,发审委在对智业软件的反馈意见中明确,要求智业软件说明行政处罚较多的原因,公司内部控制是否有效。以及上述行政处罚是否构成重大违法违规,是否构成本次发行上市的法律障碍,并且要求智业软件的保荐机构招商证券和律师核查并发表意见。

7470万元营业收入难确认

招股说明书显示,智业软件2014年至2016年的营业收入分别为22613.9万元、24793.87万元、34347万元。虽然营业收入呈现上升趋势,但2014年至2016年,智业软件营业利润分别为3599.49万元、1176.93万元、3975.6万元,波动巨大。特别是2015年的营业利润比2014年减少2422.56万元,下降幅度67%以上。

在利润结构上,智业软件2014年至2016年的利润总额分别为4176.46万元、3680.86万元、6360.8万元,营业利润分别占利润总额的86.19%、31.97%、57.79%,而营业外的利润占13.81%、68.03%、42.21%。

营业外收入方面,智业软件2014年至2016年税收优惠和政府补助合计分别为1287.95万元、4449.71万元、4547.49万元,3年间增长了300%以上。即智业软件每6块钱的净利润中,就有4块钱来自于税收优惠和政府补助。

智业软件被指偷税 上半年经营活动现金为负1.jpg

“道口财经”指出,智业软件的增值税缴纳情况存在背离的现象。以2016年为例,该公司“支付的各项税费”为3715.06万元,该科目实际上包含了会计期间内智业软件缴纳的所有税费总和,如增值税、企业所得税、印花税、营业税、车船税、房产税、城建税、教育附加等税费。

如果扣除上述税种和管理费用、销售费用中的增值税进项抵扣额后,智业软件当期经营业务产生的增值税至少应该为4247万元,与根据该公司现金流量表中推算出的增值税额相差1270万元。以17%的增值税率反推计算,涉及到7470万元营业收入。即智业股份2016年度3.43亿元营业收入中,有7470万元缺乏实际的增值税额支撑。

财务数据表现平平上半年经营活动现金为负

招股书披露,2017年前6个月,智业软件经营活动产生的现金流净额为-9084.24万元,2016年该数据为5392.40万元。同期公司净利润仅318.78万元,而税收优惠金额合计1174.11万元,超净利润3.68倍。

智业软件被指偷税 上半年经营活动现金为负2.jpg

另外,2014年度公司的业务经营收益贡献3583.86万元,占当期利润总额的85.81%;2015年度公司的业务经营收益贡献1175.63万元,仅仅占该年度利润总额的31.94%;2016年度,业务经营收益达到3973.20万元,占该年度利润总额的62.46%。

可以发现,公司这三年来业务经营收益的表现波动很大,而营业外收支净额却一直占比较高,尤其是2015年达到68.03%,2016年也占比达到37.50%。从绝对额来讲,营业外收支净额的金额在最近两个会计年度也不小,分别达到了2503.93万元和2385.20万元。

同时,智业软件应收账款的金额较大,2014年-2016年公司应收账款账面价值分别为11212.66万元、13933.58万元、16072.53万元,占当期营业收入的比例分别为49.58%、56.20%、46.79%,占各期末资产总额的比例分别为36.51%、29.26%、29.13%。

智业软件表示随着经营规模的不断扩大,应收账款余额可能仍保持较高水平或增加。应收占款占比较高,并且未来依然有增加的可能。《股市动态分析》指出应收账款持续高企,有可能影响到智业软件的现金流,造成资金链比较紧张,相关的风险不能忽视。

本文来源:中国经济网责任编辑:吴凡

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